Ustawowa opcja na akcje DEFINICJA Ustawowej opcji na akcje Znana również jako opcje na akcje motywacyjne. ten rodzaj opcji na akcje dla pracowników daje uczestnikom dodatkową korzyść podatkową, której nie mają nieograniczone lub nieobowiązkowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje wymagają dokumentu planu jasno określającego, ile opcji należy przyznać pracownikom i pracownikom, którzy muszą skorzystać z dostępnych opcji w ciągu 10 lat od ich otrzymania. Ponadto cena wykonania opcji nie może być niższa niż cena rynkowa akcji w momencie przyznania opcji. Ustawowe opcje na akcje nie mogą zostać sprzedane przed upływem co najmniej roku od daty wykonania i po dwóch latach od daty przyznania opcji. USUNIĘCIE Ustawowa opcja na akcje Opodatkowanie ustawowych opcji na akcje może być nieco skomplikowane. Wykonanie ustawowych opcji na akcje nie spowoduje natychmiastowego zgłoszenia podlegającego opodatkowaniu dochodu do pracownika (jedna z głównych zalet tego rodzaju opcji). Podatek od zysków kapitałowych jest następnie płacony od różnicy między ceną wykonania a ceną sprzedaży. Ten rodzaj opcji jest również uważany za jeden z elementów preferencyjnych dla alternatywnego podatku minimalnego. Kolumna ta, w nieco innym formacie, pierwotnie ukazała się w The San Francisco Examiner Newspaper, 17 stycznia 1999 r. Copyright 1999 Robert L. Sommers, wszelkie prawa zastrzeżone. Pierwsza do dwuczęściowej serii A Ścieżka opcji do bogactwa Jest to opowieść o Joe Cobalu, który zdecydował się na rozpoczęcie działalności w Dolinie Krzemowej ("Start-Up") na poziomie 70 swoich poprzednich zarobków. Ale otrzymał także cenny profit: za każdy rok (12 miesięcy) pracował, Joe otrzymał opcję zakupu 50 000 akcji Start-Up za jeden grosz (.01) za akcję. Każda opcja wygasłaby 10 lat później. Aktualna wartość firmy wynosiła 10 centów (.10) za akcję, ale nie była przedmiotem obrotu publicznego. Opcje nie miały żadnych innych ograniczeń. Joe pracował przez trzy lata i otrzymał opcje na akcje 31 grudnia każdego roku. 2 stycznia 1997 r. Public, spółka notowana na giełdzie, kupiła Start-Up, płacąc 20,00 za akcję. Odpowiedz na następujące pytania: Jeśli Joe wykona swoje roztropne decyzje, po jego wyprzedaniu zapasów Joe otrzyma: (a) 50 000 (b) 150 000 (c) 3 000 000 Cena, jaką Joe zapłaci za wykonanie swoich opcji, to: (a) 5 000 (b) 15 000 lub (c) 1500 Jeśli wybrałeś (c) dla obu odpowiedzi, rozumiesz, dlaczego, w szczególności w Dolinie Krzemowej, opcje na akcje są odpowiednikiem kalifornijskiego gorączki złota z lat 90. Opcje na akcje Zazwyczaj opcja na akcje to zasadniczo prawo do kupowania określonej liczby akcji w zamian za ustaloną cenę zakupu (cena w czwartym kwartale) w danym okresie, tj. Prawo do zakupu 50 000 akcji podstawowego kapitału zapasowego o .01 udział do 31 grudnia 2005 r. Opcje na akcje. W ostatnich latach opcje na akcje okazały się zachęcające dla firmy i niezależnych kontrahentów. Ponieważ opcje mają wartość, otrzymanie opcji w kontekście zatrudnienia podnosi kwestie podatku dochodowego. Opcje na akcje są podzielone na kilka podstawowych opcji, które są zgodne z przepisami kodeksu podatkowego od 421 do 424 i wszystkimi innymi (quotnonstatutoryquot). Niestacjonarne opcje na akcje Pracownik otrzymujący nieistotną opcję na akcje może być opodatkowany, w większości przypadków, w dowolnym z następujących terminów: (1) po otrzymaniu opcji (2), gdy skorzysta z opcji lub (3) w przypadku ograniczeń (jeśli dotyczy) ) o wygaśnięciu stanu zapasów (nabytych przez opcję). Pracownicy lub niezależni kontrahenci otrzymujący niestanowiące opcji na akcje są opodatkowane od momentu otrzymania, jeżeli opcja ma łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową (FMV). Zasada ta zwykle ma zastosowanie do akcji giełdowych. Jednak w prawie wszystkich innych sytuacjach pracownik jest opodatkowany w momencie wykonania opcji. W obu przypadkach dochodem jest FMV w magazynie minus cena wykonania. Natomiast pracownicy, którzy otrzymują ustawową opcję na akcje, nie podlegają opodatkowaniu, dopóki nie sprzedają akcji. Większość firm wymaga od pracowników przepracowania wymaganego okresu lub osiągnięcia określonych celów wydajności, zanim kwalifikują się do opcji na akcje. Po spełnieniu tych wymagań opcje stają się kwotowane, niezależnie od tego, czy zdecyduje się skorzystać z jakichkolwiek opcji. Na przykład, jeśli akcje Start-Ups miałyby łatwo ustalić FMV równy .10 na akcję, Joe otrzymałby 4.500 odszkodowania, ponieważ stał się on uprawniony do otrzymania opcji (5000 FMV dla zapasów Start-Ups, minus cena wykonania 500 4,500). Start-Up pobiera 4500 odliczeń za kwotową rekompensatę wypłacaną Joe, gdy otrzymuje dochód. IRC Sec. 83 (b) Wybory w IRC Sec. 83 (b), Joe może wybrać natychmiastowe opodatkowanie opcji, zamiast czekać, aż wszelkie ograniczenia dotyczące opcji wygasną. Sekunda. 83 b) wybory gwarantują, że wszelkie przyszłe zyski z akcji nie będą opodatkowane jako rekompensata, a okres posiadania rozpoczyna się w celu obliczenia długoterminowych zysków kapitałowych. Możliwości związane z planowaniem podatkowym Kiedy Joe został nabytek, powinien rozważyć natychmiastowe skorzystanie z opcji nabycia rzeczywistych zapasów, ponieważ każda aprecjacja będzie kwalifikować się do długoterminowego pozyskiwania zysków kapitałowych, do maksymalnego podatku federalnego wynoszącego 20, pod warunkiem, że posiada on co najmniej 12 miesięcy. Jeśli jednak Joe skorzystał z opcji, a następnie natychmiast sprzedał akcje, byłby objęty zwykłym dochodem i mógł zostać opodatkowany aż do 39,6 federalnego. Lekcja: Sprawdź, czy twój plan opcji na akcje jest niestateczny (przeczytaj swój plan opcji na akcje), jeśli tak, rozważ skorzystanie z opcji, kiedy musisz przyjąć zysk jako przychód. Decyzja ta zależy od kosztu korzystania z opcji i od tego, czy spodziewasz się sprzedać swój zapas, gdy kwalifikujesz się do długoterminowych zysków kapitałowych. Następna kolumna: Ustawowe opcje na akcje UWAGA: Informacje zawarte na tej stronie służą wyłącznie celom edukacyjnym i nie są przeznaczone dla konkretnej osoby lub okoliczności. Przed skorzystaniem z jakichkolwiek informacji zawartych na tej stronie zawsze należy skonsultować się z kompetentnym specjalistą podatkowym. W przeciwieństwie do nieobowiązkowych opcji na akcje Jak wyjaśniono powyżej, naszą główną funkcją jest świadczenie usług podatkowych i planowania badań biznesowych profesjonalistom podatkowym. quothook, powołując się, że tak powiem, aby skłonić cię do skorzystania z naszej usługi. Niedawno jeden z naszych klientów potrzebował podkładu na Incentive Stock Options (ISO) versus Non-Statutory Stock Options (NSSO). ISO są stosunkowo nowe w porównaniu z NSSO, ale dobrze zacząć od NSSO od czasu podstawowego poradnictwa IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Opodatkowanie nie kwalifikowanych opcji na akcje. ma macki, które zawijają się wokół ISO. Ten biuletyn opisuje podstawy NSSO i nie ma na celu odkrywania wszystkich niuansów tego obszaru. Aby uzyskać bardziej szczegółową i techniczną analizę tych dwóch rodzajów opcji na akcje, kliknij tutaj. Blue, Inc., hipotetyczny pracodawca, chce dać niektórym pracownikom prawo do posiadania akcji, jeśli pozostaną w firmie przez określony czas, powiedzmy cztery lata. Zamiast wydawać akcje wprost, pracownicy otrzymują umowne prawo do zakupu akcji Blue, Inc. To prawo, lub opcja, jest uważane za ofertę prawną otrzymaną za usługi i może być dochodem podlegającym opodatkowaniu Zed, naszemu hipotetycznemu pracownikowi, zarówno w momencie otrzymania, jak i w przyszłości. W tym przypadku zakładamy, że opcja, prawo do zakupu akcji lub sam zapas, może podlegać ograniczeniom lub przepadkom, jeśli firma Zed opuści firmę Blue, Inc. w ciągu czterech lat od przyznania opcji. Tak więc to, co otrzymuje Zed, nie jest w pełni inwestowane, aż do upływu czteroletniego okresu. Po prostu uzyskanie opcji na akcje zwykle nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, chyba że opcja ma wartość godziwą, możliwą do oszacowania, właściwą wartość rynkową (RAFMV). Zwykle tylko opcje, które są sprzedawane osobno na ustalonych rynkach, mają RAFMV i podlegają opodatkowaniu jako przychód po ich otrzymaniu. Opcje (tutaj, prawo do zakupu akcji) i sam zapas, otrzymany w zamian za usługi, są zwykle opodatkowane, gdy ograniczenia, o ile takie istnieją, wygasają. W związku z tym odbiór zapasów (lub innych nieruchomości) z tytułu świadczenia usług nie podlega opodatkowaniu, jeżeli istnieją znaczne ograniczenia dotyczące przeniesienia lub majątek jest narażony na znaczne ryzyko przepadku. Kiedy opcje uzyskują opcje opodatkowane, podlegają opodatkowaniu, kiedy nieograniczone prawa własności są obciążone lub gdy wygasają ograniczenia w korzystaniu z nieruchomości. Należy pamiętać, że opcja (w przeciwieństwie do stanu, w którym może ostatecznie kupić) ma wartość niezależną od stanu zapasów. Różnica między ceną opcji Zeds a ceną FMV akcji Blue, Inc. może zostać opodatkowana (w ramach wyborów omówionych poniżej) przed wygaśnięciem ograniczeń. Załóżmy, że w 1997 r. Zed ma możliwość zakupu akcji w Blue, Inc., gdy akcje mają 100 FMV na akcję, podczas gdy cena wykonania opcji wynosi 45. Jeśli sama opcja nie ma RAFMV, przyznanie opcja nie będzie podlegała opodatkowaniu. Jeśli opcja ma łatwo rozpoznawalny FMV (na przykład, że jest publicznie notowana), różnica 55 może być dochodem podlegającym opodatkowaniu w Zed i podlegającym podatkowi potrącanemu u źródła w 1997 r. Załóżmy, że opcja nie ma łatwej do ustalenia wartości i że Zed wykonuje ją w 1998, kiedy zapasy są warte 200. Jeśli zapasy nie podlegają dalszym ograniczeniom (lub jeśli wygasły), Zed ma zwykły dochód w wysokości 155 w 2000 (200 - 45, kwota zapłacona za opcję). Jeżeli stado podlega znacznym ograniczeniom, nie będzie opodatkowania do czasu wygaśnięcia ograniczeń. Jeśli Zed posiada ograniczone akcje Blue, Inc. do 2002 r. (Kiedy ograniczenia wygasną), a zapasy mają wartość 250, ma zwykły dochód w wysokości 205. Czy istnieje sposób, aby Zed zredukował swój zwykły podatek dochodowy Tak Zed może wybrać, pod Kod IRS Sek. 83 (b), aby opcja dochodu opcyjnego została opodatkowana w roku, w którym opcja została zrealizowana, w 1998 r., Kiedy to różnica między ceną opcji a wartością rynkową akcji wynosiła 155. Ta wartość 155 byłaby zwykłym dochodem. do wstrzymania dla Zed i Blue, Inc. Zaletą wyborów jest to, że jeśli Zed sprzedaje akcje Blue, Inc. w 2002 roku za 250, to ma zysk kapitałowy w wysokości 50 (250-200), który będzie opodatkowany oceniać. Tak więc, wybierając wcześniejsze opodatkowanie zwykłej części dochodu, Zed może zamienić część zysku zwykłego na część zysków. Działa to dobrze, gdy wartość akcji rośnie. Jeśli wartość akcji Blue, Inc. spadnie, wybory będą niefortunnym wyborem. Pamiętaj, że ten zabieg dotyczy NSSO. ISO są różne i zostaną omówione w następnym numerze. Jeśli jesteś specjalistą podatkowym i chciałbyś uzyskać więcej informacji na tematy objęte tym biuletynem lub inną kwestią podatkową i biznesową, zadzwoń do Tax amp Business Professionals, Inc. (800) -553-6613, wyślij nam e-mail na adres . lub odwiedź naszą stronę internetową w branży podatkowej. Aby uzyskać pełen zakres prawa gospodarczego i usług związanych z podatkami, zadzwoń do kancelarii prawnej firmy Newland amp Associates pod numerem (703) 330-0000. Jeśli czytasz ten biuletyn, ale nie ma go na naszej liście mailingowej i chciałbyś być, skontaktuj się z nami pod numerem (800) 553-6613. Chociaż niniejsza publikacja ma być dokładna, nie jest przeznaczona do świadczenia usług prawnych, księgowych lub innych profesjonalnych usług ani do zastępowania takich usług. Redystrybucja lub inne komercyjne wykorzystanie materiałów zawartych w Tax amp Business Insights jest wyraźnie zabronione bez pisemnej zgody Tax and Business Professionals, Inc. Możesz wyszukiwać informacje w całej sekcji Autorzy Row lub w całej witrynie. Aby uzyskać bardziej szczegółowe wyszukiwanie, umieść wyszukiwane słowa w cudzysłowie.
No comments:
Post a Comment